Hoje, a Comissão Europeia decidiu encaminhar a Alemanha para o Tribunal de Justiça da União Europeia por não ter corrigido a infracção à livre circulação de capitais (Artigo 63 TFUE e artigo 40 do Acordo EEE ) devido ao seu tratamento fiscal discriminatório das mais-valias reinvestidas na venda de imóveis localizados na Alemanha. A Alemanha concede um diferimento de tributação para as mais-valias reinvestidas feitas na venda de imóveis localizados na Alemanha desde que o imóvel tenha sido atribuído aos ativos fixos de um estabelecimento permanente doméstico ( Betriebsstätte em Deutschland ) por um período ininterrupto de pelo menos 6 anos. As empresas estabelecidas na Alemanha, mesmo sem uma atividade comercial nela, são consideradas como tendo um estabelecimento permanente no seu local de gestão (ou seja, na Alemanha). As empresas comparáveis estabelecidas em outros Estados-Membros da UE/EEE são consideradas não ter tais estabelecimentos permanentes na Alemanha. Assim, eles são negados tal diferimento de impostos sobre as ganhos de capital reinvestidos da alienação de imóveis alemães. A Comissão enviou um parecer fundamentado à Alemanha em novembro 2019 e ativamente envolvido em discussões adicionais com a Alemanha para resolver o problema. Contudo, a Comissão considera que os esforços das autoridades até à data foram insuficientes e, por conseguinte, está a reenviar a Alemanha para o Tribunal de Justiça da União Europeia.

O Ato do Imposto sobre a Renda da Alemanha oferece uma opção para adiar a tributação das ganhos de capital realizados de determinados ativos, permitindo que uma empresa deduza as ganhos de capital dos custos de aquisição de novos ativos adquiridos nos anos seguintes. Este diferimento equivale a um benefício fiscal. Uma sociedade não residente de outros Estados da UE/ EEE não pode confiar nesta disposição da Lei do Imposto sobre a Renda da Alemanha se tiver ativos que são tributáveis na Alemanha, como imóveis, a menos que estes ativos sejam alocados a um estabelecimento permanente na Alemanha. Uma empresa alemã em situação semelhante, por exemplo, uma empresa que detém apenas propriedade imobiliária e que não tem um estabelecimento permanente na Alemanha, pode usar este diferimento benéfico da tributação, uma vez que é considerado ter um estabelecimento permanente no seu local de gestão (ou seja, na Alemanha).

Esta diferença de tratamento constitui uma restrição da livre circulação de capitais ( Artigo 63 TFUE e artigo 40 do Acordo EEE ) para o qual a Comissão não encontrou quaisquer justificações válidas.

No que respeita ao requisito de reinvestimento de mais-valia, a Comissão observa que a antiga regra da legislação fiscal alemã de atribuir activos fixos recém adquiridos a um estabelecimento permanente localizado na Alemanha já foi considerada pelo Tribunal de Justiça da União Europeia como contrária ao direito da UE (ver C- 591 / 13, Comissão v. Alemanha).

Processo de infracção da UE. Base de dados de decisões de infração.

Novembro 2024 pacote de infração. Procedimentos de infração Alemanha ( INFR( 2012 ) 4037 ).